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税务筹划的概念和特点

税务筹划是在纳税行为发生之前，在不违法的情况下，.在法律法规的前提下，根据纳税人的经营活动或投资行为，提前安排一系列计划活动，以实现减少和延迟纳税的目标。税收规划应当是在企业价值最大化的目标下合法运用税收*策，这将贯穿于公司的投资决策.融资决策.运营决策.分配决策甚至结算。

税务筹划的特点是合法的.筹划性.风险性.方式多样性.综合性和专业性。税务筹划与偷税有本质区别。偷税是纳税人伪造的方式。.伪造.隐匿.擅自销毁账簿.会计凭证，或在账簿上多列费用或不列.少列收入，或者经税务机关通知拒绝申请，或者虚假纳税申报，不缴纳或者少缴税款。

首先，税收筹划是公司中长期决策的组成部分；其次，这种战略规划必须在法律框架允许的范围内进行，这是一种合法行为；第三，非税收成本可能更重要，即必须考虑所有的业务成本，而不仅仅是税收因素，税收规划必须纳入企业经营战略的整体综合衡量；简而言之，税收筹划是一种基于法律框架，根据税收事项的科学安排，有效减轻税收负担的经济行为。

税收筹划又称合理避税，是企业在法律规定范围内尽可能减税的重要组成部分。即使适应了纳税人的需求，也是企业在市场经济中追求利益的必然趋势。

常见的税务筹划方法有十二种

1、利用个体户独资企业、合伙企业、小微企业等企业身份进行税务筹划；

2、利用增值税纳税人身份的选择，根据经营情况的税率，选择一般纳税人或一般纳税人；

、采用比例税率筹划法，使纳税人适合较低的税率；

4、利用特定行业、特定地区、特定行为、特定时期的税收优惠，将公司注册为具有税收优惠*策的投资园区；

5、规划无形资产摊销、固定资产折旧、存货计价等间接成本分配；

6：利用混合销售的税收选择进行规划；

7、利用费用扣除标准进行税收筹划，如公益捐赠费用、接待费、广告业务宣传费、工会资金等，控制费用规模和比例，达到节税的目的；

8、利用公司的组织结构进行税务筹划，如分子公司所得税的选择，根据公司的经营情况，选择是设立分公司还是分公司；

9、利用费用加扣进行税务筹划，如研发费用加扣75%，安置残疾人支付的工资加扣%；

10、利用税基临界点进行纳税筹划，如起征点扣除限额、税率临界点等；

11、一是通过延期纳税进行税务筹划，如收入确认的时间选择；

12、利用税收优惠进行规划，如高新技术企业15%的税率、农林木鱼业免税、国家重点扶持基础设施投资两免三减半、环保节能节水、安全生产等专业设备投资10%，从企业原应纳税额中扣除，*府奖励等。

新形势下，公司如何做好税务管理和规划？

一.企业税务管理要分析企业税务风险及其原因：

税收风险是指纳税人在面对纳税时采取各种应对行为时可能涉及的风险，包括多纳税风险和少纳税风险。*策信息风险.业务流程风险.灵活处理风险.制度安排风险等四种风险会导致公司多纳税。少纳税风险包括故意避免纳税风险.空白漏洞的风险.弹性寻租风险.*策信息风险.税收筹划风险。为严肃税法，增加财*收入，加大打击和处罚涉税违法行为力度；检查力度和方法不断加强。

二.如何进行公司的纳税筹划：

1.私营公司类型的规划

私营企业包括私营有限责任公司.私人股份有限公司.私营合伙企业和私营独资企业四种组织结构。私营有限责任公司和私人股份有限公司具有法人资格，对企业债权债务有限责任，因为企业与其股东是两个不同的法律主体，在缴税时对公司和股东实行双重征税，即对企业征缴企业所得税，对股东取得的工资薪金所得.税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具备法人资格，对企业债权债务负有无限责任。""个体户的生产.经营所得""征收个人所得税。

利用组织结构进行税收筹划是指每一个组织结构进行税收筹划""准纳税人""注册前必须考虑，要求投资者在确定组织结构前进行充分研究，收集经营场所的行业信息，估算利润水平，全面分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。

充分考虑企业所得税、个人所得税和企业经营风险.经营规模.管理机制.选择适合自身实际情况的公司类型，实现投资收益最大化。

2.核定征收方式的会计纳税和筹划

许多私营企业经营规模小，财务会计不完善，只能选择核定征收方式，甚至一些私营企业为了避免税收，缩小规模，远程经营，大大小小，退还个体经营状态，放弃核算征收方式。私营企业规模小，不能产生产业优势，财务会计不完善，降低企业经营管理水平，综合衡量，私营企业选择核算征收方式，不仅降低税收风险，而且有利于公司的可持续发展，这要求公司按照国家规定设置账簿，计算收入.成本.费用，并按时办理纳税申报。

.将部分招待费转化为业务宣传费

因为公司发生的招待费是否合理，不允许全额扣除。首先，企业要控制和压缩招待费金额，严格区分招待费等杂费，不要差旅费.会议费.交通费.董事费等其他费用混入招待费，公司参加商品交易会.展会上的餐饮费.住宿费应作为业务宣传费。其次，企业可以将部分招待费转化为业务宣传费，增加费用扣除额。例如，将部分餐饮接待费改为礼品给客户，在礼品上印上公司名称或标志，附上公司宣传资料，或邀请客户参加公司举办的产品推介会，要求参与者签到，并为参与者提供餐饮和住宿。由此产生的费用作为业务宣传费用，不超过原销售（营业）收入的15%，允许扣除，超出部分允许结转后纳税年度扣除。

4.私营公司捐赠与个人捐赠相结合进行规划

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热衷于公益事业。税法规定，公司发生的公益捐赠费用不得超过年利润总额的12%，允许扣除。总利润只能在会计期结束后计算，捐赠发生在年度内。如果企业在捐赠前不进行纳税分析，可能会使企业因捐赠而承担额外的税收负担，将私营公司的捐赠与个人捐赠相结合。公司在承担社会责任的同时，也可以获得节税收入。

5.注意划分公司经营支出和投资者个人支出

目前，许多私营企业不符合会计要求会计人员报销其个人或家庭消费支出，并将企业资金用于个人和家庭购买汽车.住房不申报税务，或者以公款名义偷税漏税。一旦税务机关核实，将给企业和投资者造成严重损失。

税法规定，个人独资.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人.家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出，购买汽车.住房等资产支出视为公司对个人投资者的利润分配，并纳入投资者的个人生产经营收入。""个体户生产经营所得""项目征收个人所得税；除上述公司外，其他公司的个人投资者以企业资金为本人.家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出，购买汽车.住房等资产支出视为公司对个人投资者的分红，按照公司对个人投资者的分红""利息.股息.红利所得""项目征收个人所得税，公司上述费用不能从收入中扣除。

6.投资者分红及工资.工资收入计划

由于所得税法取消了计税工资的限制，私营公司投资者收到的工资.工资收入，只要是合理的工资支出，允许扣除，投资者分享的股息收入属于税后利润分配，不得扣除，投资者可以选择股息和工资收入之间，合理减轻所得税负担。

税收是国家财*收入的来源，约占财*收入的95%。将中国比作中国。“机器”税收是保证“机器”燃料的正常运行。纳税人是指有纳税义务的单位和个人，包括自然人.法人.非法人单位。

现代金融理论认为，企业的目标是最大化股东的财富。事实上，要实现这一目标，我们必须选择最大限度地减轻企业的税收负担。税法可以保护国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财*收入。税法离不开税法。税法是税法的一种法律表现形式，税法是税法确定的具体内容。

税务筹划主要考虑以下三个方面

一.企业设立的增值税筹划

1.公司身份选择

人们通常认为一般纳税人的税负比一般纳税人重，但如果你是一家高科技企业，增长值很高，选择一般纳税人更划算。

2.公司投资方向及地点

我国现行税法对不同投资方向的公司制定了不同的税收*策。

投资者在选择地点时，也应充分利用我国对某些地区的税收优惠*策。

二.公司采购活动增值税筹划

1.选择合适的购买时间

在供过于求的情况下，企业很容易实现逆转型税负的转移，即降低产品价格转移税负。此外，在确认购买时间时，还应注意价格上涨指数。如果市场出现通货膨胀现象，短期内无法恢复，那么尽快购买是最好的*策。

2.合理选择采购目标

对于一般纳税人来说，如果没有扣除制度，就更容易选择购买对象。因为从一般纳税人那里购买商品，所以商品中的税收肯定高于一般纳税人。因此，从一般纳税人那里购买商品更划算。

对于一般纳税人，在价格相同的前提下，应选择从一般纳税人那里购买商品，但如果一般纳税人的销售价格低于一般纳税人，则需要在计算后进行选择。

三.公司销售活动增值税筹划

1.选择合适的销售方式

选择折扣销售方式，如果销售额和折扣金额反映在同一发票上，销售额扣除折扣金额后的余额为税额，如果销售额和折扣金额不反映在同一发票上，折扣金额不得从销售额中扣除。选择现金折扣方式，折扣金额不得从销售额中扣除；选择新旧置换和还本销售方式，应全额计税。公司对销售有独立的选择，这可能会使用不同的销售方式进行税收规划。

2.选择开票时间

销售方式的规划可以与销售收入实现时间的规划相结合。产品销售收入的实现时间决定了公司纳税义务的发生时间，纳税义务的发生时间迟早会被税收屏蔽.减轻税负带来了规划的机会。

.巧妙处理兼营和混合销售

兼营是指纳税人除主营业务外，还从事各种其他业务。一是同一税收但税率不同，就像增值税的应纳税项目一样，既包括适用17%税率的货物，又包括低税率1%的货物。应纳税额可以单独核算，并根据适用的不同税率计算