税务咨询和税务筹划核心内容：

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税务咨询

税收咨询筹划

1、利用好税收优惠*策，选择投资地区与行业

不同的地区、不同的行业，享受[shou]税收优惠*策是不同的，利用这点也可进行税务筹划。

①低税率及减计收入优惠*策。如对符合条件的小型微利[li]企业实行20%的优惠税率。

②产业投资的税收优惠。如对需要[yao]重点扶持的[de]高新技[ji]术企[qi]业减按15%税率征收所得税。

③就业安[an]置的优惠*策。企业安置残疾人员就业所[suo]发的工资加计%扣除，安置特定人员(如下岗、待业[ye]、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可[ke]享受加计扣除的税收优惠。

2、合理利用企业的组织形式开展税务筹划

企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支[zhi]机构盈利亏损、分支机构是不是享有优惠税率等。

①预计适[shi]用优惠税率的分支机构盈[ying]利，选择子公司形式，单独纳税。

②预计不享有优惠税率的分支机构盈利，则用分公司形式，汇总纳税，以[yi]弥补总公司或其他分公司的亏损；就算下属公司都有盈利，此时汇总纳税虽起[qi]不到节税作用，但能节省企业的办税[shui]成本，提升管理效益。

③预[yu]计不享有优惠税率的分支机构[gou]会亏，则用分公司形式，汇总纳税，可以用其他分公[gong]司或总公司利润弥补亏[kui]损。

④预计享有优惠税率的分支机[ji]构[gou]会亏，可先深入分析下分支机构有没有转亏[kui]为盈的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，不然就选用[yong]分公司形式。总的来讲[jiang]，若[ruo]下属公司所在地征税率较低，就可设立子公司，以享受低税率。

、利用折旧方法开[kai]展税务筹划[hua]

最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法等。不同的折旧方法计算出[chu]来的折[zhe]旧额在量[liang]上是不一样的，分摊各期的成[cheng]本也不同，所需缴纳的所得税税款也不相同。

4、利用费用扣除标准[zhun]的选择开展税务筹划

费用列支是应纳[na]税所得额[e]的递[di]减因素。在法律允[yun]许的范围内，应尽[jin]量的列出当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。

5、利[li]用[yong]存货计价方法开展税务筹划

存货是确定构成主营业务成本计算的关键内容，对生产成本、公司盈利及所得税都有很大的影响。企业所得税法允许企业采用先[xian]进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。

6、利用在税收[shou]洼地注册个人独资企业

个[ge]独具有很多缴税优[you]势，如[ru]一般企业要[yao]交25%的[de]企业所得税，个独却不用交，个独享受小规模纳税人万内增[zeng]值税免增值税，其次再利用税收优惠*策，能核定征收，大幅度降低税[shui]负。

7、合同作废也要[yao]记得纳税

8、将个人专利以技术入股的形式[shi]投入公司使用

9、发票丢失，及时补救，仍能报销和入账

10、混合销售要依法而签，分别计税

11、没有生意也要进行零申报

12、增值税税率只[zhi]与行业有关，与进项税[shui]的税率无关。"

咨询服务业税收筹划

税收筹划又称为[wei]合理避税，是[shi]在法律规定的范围[wei]内，尽可能的[de]让企业达到减少缴纳税款，是企业整体经营计划的重要组成部[bu]分，他即使适[shi]应了纳税人的需求，也是市场经济中企业追求利益的必然结果。

常见的税收筹划方法主要有十二种

一：利用个[ge]体工商户独资企业，合伙企业，小微企业等[deng]企业身份不同进行税收筹划；

二：利用增值税纳税人身份的选择，根据经营情况税率高低，选择一般纳税人或小规模纳税人；

三：利用比例税率筹划法，使纳税人适合更低的税率；

四：利用特定行业，特定地区，特定行[xing]为，特度特殊时期的税收优惠，将公司注册的有税收优惠*策的招商园区；

五：利用无形资产摊销方法，固定资产折旧方法，存货计价方法间[jian]接费用的分配方法进行筹划；

六：利用混合销售的税种选择进行筹划；

七：利用费用税前扣除的标准进行税收筹划，例如公益性捐赠支出有[you]招待费，广告业务宣传费，工会经费等，控制支出的规模[mu]和比[bi]例，已达到节税的目的；

八：利用企业的组织形式开展税务筹划，例如分子公司所得税纳税的选择[zhai]，根据公司经营情况，选择是成立分公司还是子公司；

九：利用费用加计扣除进行税收筹划，例如研发费加计百分之七十五扣除，安置残疾人员所支付的工资加计百分之百扣除；

十：利用税基临界点进行税务筹划，例如起征点扣除限[xian]额，税率临界点等；

十一：一通过延期纳税进行税收筹划，例如收入确认的时间选择；

十二：利用税收优惠进行筹划，例如高新技术企业百分之十五税率，农林木鱼业免税，重点扶持基[ji]础设[she]施投资两免三减半，环保节能[neng]节水，安全生产等专用设备投资额的百分之十，从企业当年应纳税额中抵免，奖励等。

企业如何做税务筹划？

1.选[xuan]择税[shui]务筹划空间大的税[shui]种

要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种[zhong]作为税务筹划的重[zhong]点，税负弹性越大，税[shui]务筹划的潜力也越大。

2.符合税收优惠*策

一般在税种设计时，都[du]设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享[xiang]受节[jie]税效益。

.改变纳税人构成

企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如[ru]在年开始实施的增值税和营业税暂行[xing]条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增[zeng]值[zhi]税的纳税人，宁愿选[xuan]择作为增值税一般纳[na]税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负[fu]轻，增值[zhi]税一般纳税[shui]人的总体税负比增[zeng]值税小规模纳税人的总体税负轻。

4.影响应纳税额的基本因素

影响应纳[na]税额的因素有两[liang]个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非[fei]是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。

5.重视财务管理环[huan]节

企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按[an]照税法规定，负债的利息[xi]作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税[shui]优势。

税务筹划是指在税法[fa]规定的范围内，通过对经[jing]营、投资、理财等活动的事先筹划和安排[pai]，尽可能的获得“节税”的税收利益的筹[chou]划方法。

税收筹划咨询税务[wu]筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。为了[liao]便于理解，这里只简单介绍利用税收优惠[hui]*策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等[deng]几种方法。

纳税筹划是在严格执行税法前提下，尽量减少缴税，习惯称其为节税。企业要[yao]正确地进行[xing]节税，需[xu]要通过以下的主要途径。

一、选择合理的筹资方式[shi]。

根据我国现行税[shui]法规定，企业的借款利息支[zhi]出在一定[ding]范围[wei]内可[ke]以[yi]税前列支，而股息支出则只能在企业的税后利润中列支。从[cong]节税的角度看，企业适度向[xiang]银行[xing]借款和企业间的相互融资，要比企业直接向社会筹资优惠[hui]。

二、选择合[he]理的交易对象。

我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税[shui]人之分，选择不同的供货对象，企业所负[fu]担的税负则不相同。例如，当供货方系增值税一[yi]般[ban]纳税人时，企业购[gou]进货物后，可按销项税额抵[di]扣相应的进项税额后的余额缴[zhuo]纳增值税[shui];如[ru]果购买小规模纳税人的货物，不能取得增值税专用发票的，其含有进项税额不能抵扣，税负比前者要多。如开专用发票也可抵扣一部分[fen]。

三、“避重[zhong]就轻”转换纳税义务。

企业将高纳税义务转换为低纳税义务，是指在同一经济行为中，有多种税收方案[an]可供选[xuan]择时，纳税人避开“高税点”，选择“低税点[dian]”，可减轻纳税[shui]义务。最典型的例子就是对[dui]兼营非应税劳务进行的[de]节税筹划[hua]。从[cong]税收角度来看，兼营主要包括两种：一[yi]是税种相同，税率不同。例如供销系统企业，一般既经营增值税率为17%的生活资料，又经营增值税[shui]率为1%的农用生产资料等。二是不[bu]同税种，不同税率。该种[zhong]类型通常是指企业在其[qi]经营活动中，既经营增值税项目，又涉及营业税项目。

四、合理列支[zhi]各项费用。

企业可以在不违反税法和财务制度的前提下，通过对各项费用充分合理的列支，对[dui]各[ge]项可能发生的损失进行充分估计，缩小税基，减少应纳税所得额。对于允许在费用中列支的项目，如分别按计税工资[zi]总额的2%、14%、1.5%提取的[de]职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，应尽可能地提足提全。对于一些可能发生的损失，如坏账损失[shi]等，企业应充分预计，在税法允许[xu]的范围内尽可能按上限提足准备[bei]金。这既符合税法和财务制度的规定，又能收到节税的效果。

五、降低应纳税[shui]额。

影响应纳税额的因素有两个，即计税基数和税率，计税基数越小，税率越低，应纳税额也越小。进行税务筹划可从这两个因素入手，找到合法的办法来降低应纳税额。例如，某企[qi]业年12月0日测算的应纳税所得额为10.02万元，则企业应纳所得税元(×%)。如果该企业[ye]进行了税务筹划，支付税务咨询费元[yuan]，则该企业应纳税所得额000元(-)，应纳所得税元(000×27%)，通过比较可以发[fa]现，进行税务筹划支付费用仅为元，却节税6元(-)。

六[lu]、权衡整体税负的轻重。

例如，很多筹划方案中都有增值税一般纳税人与小规模纳税人选择的筹划。如某企业是一个年不含税销售额90万[wan]元左右的生产企业，企业每年[nian]购进的材料不含增值税的价格大致在70万元左右。该公司会计核算体系健全，有条件认定为一般纳税[shui]人。如果是一般纳税人，公司[si]产品[pin]的增值税适用税率是17%，应纳增值税.4万元(90×17%-70×17%);如果是小规模纳税人，税率为6%，应纳增值税5.4万元(90×6%).4万元。因此，仅从增值税角度考虑应选择[zhai]一般纳税人。但实际上，虽然小规模纳税人多纳增值税2万元，但其进项税额11.9万元(70×17%)，虽然不能抵[di]扣却可以计入成本，从而增加成本11.9万元，所得税减少.万元(11.9×%)，大于多纳的增值税2万元。因此，企业在选择税务筹划方案时，不能仅把目光盯在某一时期纳税较少的方案[an]上，而要[yao]考虑企业的[de]发展目标，选择有[you]利于增[zeng]加企业[ye]整体收益的方案。

七、充分利[li]用税收优惠*策。

对于纳税人来[lai]讲，利用税[shui]收优惠*策进行纳税筹划的重点在于如何合理运用税收*策法规的[de]规定，适用较低或较优惠的税[shui]率，妥善规划生产经营活动，使其实际税负最低，以达到节税的效[xiao]果。例如，根据我国税法规定，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。对企业利用废水、废气、废渣等废[fei]弃物为主[zhu]要原料进行[xing]生产的，可在5年[nian]内减征或免[mian]征所得税。此外，对用于支持农业以及教科卫事业发展的投资，也有不[bu]同的税收优惠*策。企[qi]业经营者应参照*策规定，综合比较投资环境、投资收益、投资风险等因素，决定投资区域、投资方向以及投资项目，合理进行税务筹划，以减少企业税负。

八、通过税收洼地来进行操作

税收洼地这两年越来越被大家所重视，诸如[ru]自然人代[dai]征、个体户核定征收、一般纳税人企业等方式都可以非常有效的帮助企业减轻税负[fu]压力，当然企业也需要保证[zheng]业务的真实性并且四流一致。

需[xu]要说明的是，纳税人运用上述方法进行节税，一方面，要符合[he]企业生产经营特点，统筹规划，综合[he]考虑，不能顾此[ci]失彼;另一方面，要经常学习，了解税制改[gai]革动向及优惠*策措施的修订和调[zhou]整，准确把握税收法规*策界限，深入研究税法的相关规定，防止因节税而引发其他问题。

税务代理和税务筹划

税收筹划，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先[xian]筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)的经济利益。

税收[shou]筹划的[de]前[qian]提条件是必须符合法[fa]律[lv]及税收法规；税收筹划的[de]方向应当符合税收*策法规的[de]导向；税收筹划的发生必须是在生产经营[ying]和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包[bao]括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。

意义

（一）有利[li]于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力

1、有利于增[zeng]加企业可支配收入。

2、有利于企业获得延期纳税的好处。

、有利于企业正确进行投资、生产经[jing]营决策，获得最大[da]化的税收利益。

4、有利于企业减[jian]少或避免税务处罚。