时间:2022/9/10来源:本站原创作者:佚名
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为进一步激励企业创新,促进产业升级,近年来,研发费用加计扣除的税收优惠*策力度不断加大,有力促进了企业创新。

一、研发费用加计扣除中的研发活动指什么?

研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

二、企业研发费用如何进行加计扣除?

1.除制造业以外的企业,且不属于六个禁止行业

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的%在税前摊销。

2.制造业企业,且不属于六个禁止行业

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的%在税前摊销。

三、研发费用的具体范围包括哪些?

1.人员人工费用

人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

研发费用加计扣除

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

高新技术企业认定

企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。

会计准则

企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

研发费用加计扣除

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

高新技术企业认定

用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

会计准则

用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费,设备调整及检验费,以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

相同:研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

3.折旧费用

折旧费用主要包括用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

除制造业以外的企业,且不属于六个禁止行业

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的%在税前摊销。

制造业企业,且不属于六个禁止行业

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的%在税前摊销。

4.无形资产摊销

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

无形资产摊销是用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

设计试验费用主要包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

7.财*部和国家税务总局规定的其他费用。

研发费用加计扣除

此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

高新技术企业认定

此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。

会计准则

无比例限制。

范围基本相同:与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职员福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费( 三项费用,会计准则在人员人工费用里核算)。

四、研发费用加计扣除注意事项有哪些?

1.失败的研发活动所发生的研发费用也可以加计扣除

2.叠加享受加速折旧和加计扣除*策

3.直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理

4.盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除*策

5.特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用

6.财*性资金用于研发形成的研发费用应区别处理

五、通常情况下研发费用加计扣除申报管理分为哪几个阶段?

通常情况下可以按照立项、研发、季报(自行选择上半年加计扣除优惠*策)、年度申报、资料留存后续管理等几个阶段进行。

六、立项阶段应当注意哪些事项?

1、公司决定立项,形成立项决议文件。

2、如果是委托、合作研发项目应签订合同并在科技部门进行登记。

3、设立会计科目为研发支出科目及该项目子项目。

4、设立该项目研发费辅助账。

七、研发阶段应当注意哪些事项?

1、对研发支出进行会计核算。

2、按有关凭证填制“研发支出辅助帐”。

八、选择上半年研发费用加计扣除优惠*策如何操作?

10月份预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A)(不需报送税务机关),自行选择当年上半年研发费用享受加计扣除优惠*策。

九、年终申报有哪些注意事项?

1、填制《研发支出辅助账汇总表》,留存备查。

2、收集准备留存备查资料。

3、进行年度申报,申报享受研发费用加计扣除优惠*策。

十、年报结束后还需留存资料吗?

需要。企业应留存有关材料配合税务机关后续管理。

END

来源:四川税务、上海税务

整理、排版:王白白


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