个人代人开普票要交几个点税核心内容：

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个人申请大额普票

个人代人申请发票要交多少税？

经常有朋友问关于代人申请发票的问题：怎么代人开？要什么资料？要交什么税……等等。以前也发过相关文章，今天再给大家详细说一下。由于部分试点的小规模纳税人可以自申请专票了，一般纳税人也不能代人申请专票，所以本文主要集中在个人代人申请发票上的问题，不了解这方面知识的可以往下看看。

一、代人申请专票的范围

广州市民lolo家有三套房，一套准备在6月卖出，一套拿去出租，还有一套自己住。为了让有钱人的生活不那么枯燥，她偶尔也给一些公司设计一些图样，赚点外快。

A公司准备买下lolo的一套房作为仓库使用；B公司租下她的第二套房作为员工宿舍；她接了C公司的单，一次性付清全款。三家公司都要她去代人申请发票作为公司的入账凭证和抵扣凭证，且AB公司还要求必须是专票。但lolo以前没接触过代人开啊，咋办呢？

以上是lolo作为一个“其他个人”的身份去代人开，没有办理税务登记的自然人一般是不能代人申请专票的，除非以下情况：

1.销售或出租取得的不动产（就是lolo这种情况，AB公司都不属于其他个人）

2.接受税务机关委托代征税款的保险业、证券业、信用卡业和旅游业企业，向代理人或经纪人支付佣金等费用后，可以向主管税务机关申请汇总代人开增值税普通发票或增值税专用发票。

二、代人申请发票要带什么资料

就上述lolo要代人开的种发票来说：

代人开A公司所需的专票，lolo要填写提交《代人开增值税发票缴纳税款申报单》、她要转让房产的书面确认证明，以及lolo个人的身份证件及复印件；

代人开B公司所需的专票，lolo要填写提交《代人开增值税发票缴纳税款申报单》、租赁合同等出租房产的书面确认证明，以及lolo个人的身份证件及复印件；

代人开C公司所需的普通发票，lolo要填写提交《代人开增值税发票缴纳税款申报单》，提供自己的身份证件及复印件，这里的信息包含C公司接受lolo劳务服务的项目名称、金额等书面确认证明（不同地区的规定可能有所差异，具体以当地税务机关要求为准）。

三、代人申请发票要交什么税？

一般来说，代人申请发票涉及的税种包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、印花税、个人所得税，个别项目还涉及城镇土地使用税、房产税等。

1增值税

免税项目不需要交增值税。像lolo给C公司提供劳务，这种“个人按次缴纳”的情况，根据财税年6号文规定，按次纳税的，增值税的起征点为每次（日）销售额00-元（含本数），所以实践中，如果不含税金额不超过，一般都会免增值税。如果当地执行的标准不一致的，以当地税局要求为准。

增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为%，国务院另有规定的除外。因此，在不免税的前提下，取得的劳务报酬在代人申请发票时按%征收率全额缴税。

根据国家税务总局年16号公告，其他个人出租住房（比如lolo出租房屋给B公司），按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。计算应纳税款公式：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

至于转让不动产的税收规定，在营改增后，二手房营业税的优惠*策几乎平移到了增值税征收中：

《国家税务总局财*部建设部关于加强房地产税收管理的通知》

（国税发〔〕89号）

比如河南省财*厅公布的《营业税改征增值税试点过渡*策的规定》里提到：

注意：不同地区对转让所得缴纳增值税的规定可能存在差异，实际中以当地*策要求为准。

2城市维护建设税

以实际缴纳的增值税税额为计税基础，乘以相应的税率，目前税率分市区7%、县城和镇5%、乡村1%三档。如果免征增值税的话，城建税也是免征的。

教育费附加、地方教育费附加：这两个附加税也是以实际缴纳的增值税税额为计税基础，乘以相应的税率（教育费附加税率为%、地方教育费附加税率为2%）。

个人所得税

个税不由税局代缴，而是由支付方代扣代缴，所以lolo提供劳务、卖房或出租房屋，ABC公司都有义务为她代扣代缴个税。

lolo给C公司提供劳务，根据《个人所得税法》中规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

按照《个人所得税法》中规定，劳务报酬所得属于综合所得，适用税率如下：

居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用税率

lolo的财产转让所得，适用比例税率，税率为20%，应纳税所得额的计算：

而同时，《财*部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收*策的通知》（财税〔〕24号）规定了对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

4印花税

印花税只需按照相应的税目计征，如果该项目不属于印花税征税范围的，可以不用缴纳印花税。

注意了，在本案例中，lolo向B公司出租如果是非住房，要按租赁金额千分之一贴花，税额不足1元的按1元贴花；出租的是住房则免印花税，详情参考《财*部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收*策的通知》（财税〔〕24号）。

5房产税

个人出租不动产的，根据《财*部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收*策的通知》（财税〔〕24号）的规定，要按4%的税率缴纳房产税。

6城镇土地使用税、土地增值税

按照《财*部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收*策的通知》（财税〔〕24号）规定，lolo出租住房，可免征城镇土地使用税。

按照《财*部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收*策的通知》(财税〔〕17号)规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

如果你想转让或出租房屋，免这两个税种的前提是出租“住房”。

以上就是关于个人代人申请发票情况的介绍，实用的话请转发~

?个人代人开普通发票起征点00

个人提供了点咨询服务，到税务局办税服务厅申请代人开普通发票「自然人除特定业务只能代人开普通发票」，开票金额元。

需不需要交增值税呢？

1

财税年6号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额0-元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额00-元（含本数）。

按照《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕1号）的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过0万元，下同）的，免征增值税。

*策是越看越喜欢，总觉得自己能免税，为什么呢？6号文起征点个人有个2万标准，1号文还有规定不超过10万每月，不交增值税。

这就给人一种感觉，免税定了。

结果呢？

到税务局后，办税服务厅的人员告知，这种劳务报酬属于临时代人开行为，不得享受这个免税*策。

只能比照每次(日)销售额元不足起征点免税规定，不能享受月销售额2万元不足起征税的免税规定。

2

什么意思？也就是说，你是个人，自然人，不能按期纳税的，只能按次纳税，按次每次开票以下才免税。

如果要享受优惠*策，应先去办理税务登记。

真是不公平啊，个体户10万都免税，个人就1万都要交税？那你给我开20张吧，每次不超过行不行？

不行，你是一个合同，一项业务，只能算一次，还有按成都市规定你一年开票次数不得超过次。

毫无办法，开票交税吧。

后面又咨询了很多其他省份的朋友，自然人代人申请发票在次数、金额方面都有不同的限制。

但是总的来说，自然人去代人申请发票，想按期享受免税*策，那是没什么可能的哈。要想免税，可以，去注册个个体户或者公司。

这个事情结束后，又反转过来思考一下国家税务总局年28号文中的扣除凭证的问题。

28号文规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代人开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关*策规定的起征点。

那么这里的起征点又是按次还是按期？

按照目前个人代人申请发票的*策，支付给个人的应税业务款项金额取得发票作为税前扣除凭证的标准是不是也应该按次来衡量了呢？

毕竟你去代人申请发票，超过都要交增值税，如果这里又可以按期不用发票，用内部自制凭证就能合法列支，那是否和代人申请发票的实践产生了冲突？

如果有这种争议存在，在日常经营中按期来操作它就会存在被纳税调增的风险。

虽然，个人觉得既然小微企业标准都拉的那么高了，自然人零星开点发票就参照按期免税得了，多好，但是毕竟实践中确实它就是这样。

这里面究竟税务局如何考量的？是不是因为个人代人申请发票较为容易，如果放开，会有大量用不同人身份证去开虚开免税发票用于企业列支可能性的考量？这个就不得而知了。

4

最后总结两点

1、个人代人申请发票，除了特殊情况（比如个人出租不动产），实践中只能按次享受起征点免增值税*策，也就是00-每次。

2、28号文对小额零星经营业务的个人的支出以税务机关代人开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，实践中建议谨慎操作，也就是按次来看比较稳妥。「这里还有个点可以参考，那就是很多省份对于按次以下的都不予代人申请发票了」

◆以上内容仅代表个人观点，结论的得出也是结合现有了解的*策和实操，可能存在不同的操作案例或者观点，仅供参考。自然人代人申请发票，税率低至0.%

现如今社会，生活水平都在提高，个人与公司之间的业务往来也比较密切，公司常常会有业务承包给个人，比如劳务报酬、技术服务、软件开发、设计师费用等，在与以上业务往来的同时，公司会让个人提供发票作为抵扣成本支出，自然人就将面临开票等系列问题。

正常之下，自然人选择在当地税务局代人申请发票，个税是20%-40%劳务报酬缴纳，需要准备的材料：

（1）《代人开增值税发票缴纳税款申报单》（份）（2）身份证件原件及复印件，原件查验后退回，经过实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。

从年4月起，自然人代人申请发票免增值税及附加税，代人开普票万，纳税如下：

增值税：0

附加税：0

个税按40%来缴：万（1-20%）*40%-（速算扣除数）=1.万

园区代人开，享受核定征收，个税税率为0.9%-1.2%，园区代人开万普票，纳税如下：

个税按核定后来缴纳：万*0.9%=0.9万

自然人优惠园区代人开的优势：

1、税率低，方便快捷

2、企业直接向自然人支付款项，并向单位提供相应发票

、开票品目基本无限制

4、无地域限制

5、每人每年万额度，特殊情况可到万额度

税收优惠园区代人开，目前重庆、山东、云南、湖北等园区均可代人开，自然人代人开无区域限制、无行业限制，无人员限制，园区个税按照个人经营所得核定征收，税率为0.9%-1.2%的个税，其中运输类发票，可以按照0.%核定，园区不同核定税率不同。