上市公司通过个人独资企业账外支付工资，帮助员工偷逃个税，遭受处罚，这事听上去可不简单。

11月16日，慧博云通科技股份有限公司（简称“慧博云通”）发布了首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书，招股书中披露了该公司通过关联的个人独资企业筹划薪酬偷逃个人所得税的详情。

税小念想说，个税处理不当的风险不亚于增值税、企业所得税，企业别好心办错事，个税风险值得企业重视。

1、事情经过

年6月至年9月期间，江苏慧博以咨询顾问采购形式，向寿光锐捷企业管理咨询服务工作室、潍坊市安领企业管理咨询中心、山西转型综改示范区学府园区迈捷企业管理咨询工作室（3家个人独资企业）支付了.53万元咨询服务费，其中.17万元最终实际支付给公司的17名员工作为其薪酬的一部分。

江苏慧博以咨询费的方式将.53万元支付给3家个人独资企业，个人独资企业又将相关款项通过银行转账的方式最终将款项支付给公司17位员工。

目前，上述3家个人独资企业均已注销。

2、处理结果

江苏慧博通过个人独资企业发放薪酬的事项发生在年至年间。与税务局积极沟通后，在年江苏慧博作为扣缴义务人，代扣代缴了17位员工的薪酬应补税款并且代缴了滞纳金，取得了领薪员工的个人所得税完税证明。

3、背后动机

个体工商户或个人独资企业，按照“生产经营所得”项目，去计算缴纳5%-35%的个税。

计算公式：

全年应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失；

应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

一方面，可以通过取得虚假成本费用发票，来扣除成本费用，降低企业所得税。

另一方面，不少地方为了招商引资，对于个体工商户、个人独资企业有优惠*策。推出核定征收、税收返还*策，综合税负可进一步降低到2%-8%。

同样的收入，按照工资薪金缴税的话，工资最高税率可达45%，员工不愿意承担如此高额税负，所以明知违法情况下仍有偷逃税动机。

4、风险防范

设立个独账外支付员工工资薪金、奖金，是一种简单粗暴的偷漏税方式。

对于公司来说，属于从个独故意取得虚开发票，来虚增成本费用，降低企业所得税，存在补税、滞纳金、被罚款的风险。

对于员工来说，属于故意变“工资薪金所得”为“个体经营所得”，偷逃个人所得税，存在补税、滞纳金及影响个人信用的风险。

根据《刑法》规定，虚开增值税专用发票罪立案追诉标准为虚开税款数额五万元及以上。

5、业务优化

对于高工资薪金的公司高管、白领们，可以采用事后变事先服务模式来改造。

员工个人成立工作室（法律形式为个人独资企业或者个体工商户），并以工作室的名义向公司提供服务，与公司正常结算、开票，彻底变“雇佣”关系为“合作”关系。

“工作室”模式的严格标准：

1)工作室有团队、有组织，为提供服务而发生了成本、费用；

仅仅是收款、开票的空壳公司，无相应业务、人员，也不承担交易风险/责任，可能被认定为虚构交易。交易一旦被认定虚假，偷税风险在所难免。

2)个人所涉业务内容独立、真实、连续、收入可以预测。

设立工作室后，要装入业务实质，再利用税收优惠(包括财*返还)。业务真实且有证明材料支撑，属于合理合法的税务规划（优化）。

3)个人办理与所涉服务相关的资质(或执照)，且法律形式要严谨。

4）能提供连续的业务资金流水，且四流一致。

做到合同流、发票流、资金流、货物流（服务流）的一致。员工个人成立工作室，与公司签订业务合同，工作室需要自行财务核算，定期申报缴税，工作室对外开票，收款也是用工作室的对公账户。

个人再与工作室进行合理结算，由工作室将“税后的业主经营所得”转给个人。

5）定期自查、及时沟通

在国家加强对个体工商户、个人独资纳税情况检查的*策背景下，个人工作室应在定期自查分析的基础上，发现问题及时形成合理的自查纠正补税方案，并与主管税务机关进行积极有效的沟通。