一般纳税人生产经营过程中购进货物、服务、劳务、无形资产及不动产取得的增值税进项税额除了明确不得抵扣的情形外，一般均可以抵扣增值税。但实务工作中，有些类型的进项税额抵扣占比较多的情况下，则反映出企业异常，容易被监控，超过一个检测值就会触发税收评估，引起税务稽查。

一般纳税人进项税额抵扣中要注意以下成本费用对应的进项税额占比：

1、购进手机、计算机进项税额

企业实际生产经营活动中，因生产经营需要为工作人员配置手机，办公计算机属于正常，比如为销售人员配置手机，但是如果购进手机、计算机的数量与企业在职员工严重不匹配显然不合理。如果企业购置手机、电脑作为福利发放给员工，则不应该计入“固定资产”或“管理费用——办公费”，而应计入“管理费用/销售费用等——职工福利费”。

根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[]36号）文规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额不得从销项税额中抵扣。即纳税人购进手机、电脑作为福利发放给员工的情况下，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出处理，将进项税额计入相关成本费用科目。

2、运费进项税额

一般情况下，运费和营业收入有一定的配比关系，不同行业配比不同。以制造型企业而言，运费和营业收入的配比会高些，而对于一些服务性企业而言，运费与营业收入一般没有太大的关联度，运费相对而言会比较少。比如一家企业年营业收入万，而运费高达万，显然不太合理。

企业购进的交通运输服务中有一项是国内旅客运输服务，关于国内旅客运输服务增值税抵扣问题要注意以下几点：①运输区域的限制，纳税人购进的国内旅客运输服务才准予扣除，国际运输服务适用零税率或免税*策，不得抵扣进项税额；②员工范围限制，限于本单位签订劳动合同的员工及本单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务；③用途限制，用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣；④电子普通发票可以凭发票上的税额抵扣增值税，但纸质普通发票不得抵扣；⑤国内旅客运输服务抵扣增值税进项税额的情况可以分为两种，一是凭票抵扣，勾选抵扣（取得的专票及电子普通发票）；二是计算抵扣，比如凭航空电子客票行程单、注明旅客身份信息铁路车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，同时需要注意计算的税率/征收率。

3、咨询费进项税额

大额咨询费一直是税收监管的重点。企业生产经营过程中，产生一定的咨询费属于正常现象，但是若咨询费与企业的经营规模严重不匹配（企业一年销售营业收入才万，咨询费就万，显然不合理），则会引起监控。

企业实际购进咨询服务，不得只凭发票和转账记录进行抵扣及税前列支，一定要留有其他相关资料证明业务真实发生，比如签订价款、咨询内容详细的合同、咨询过程记录、咨询成果等。

4、信息服务费进项税额

信息技术服务指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。对于一般企业而言，信息服务费过高也有虚列开支，虚开发票的嫌疑。

5、粮油费进项税额

企业自建食堂购进粮、油、蔬菜等即使取得了增值税专用发票，由于用于集体福利，也不得抵扣进项税额。同时，粮油费在企业所得税前列支，也要遵循配比原则。福利费在企业所得税前扣除限额为不超过工资薪金总额的14%，超过部分不得扣除，需要做纳税调增处理。

如果企业过年过节发放员工粮油等，计入“福利费”，同样进项税额不得抵扣，需要注意此时福利需要并入员工“工资薪金所得”，代扣代缴个人所得税。

6、办公费进项税额

办公费主要核算公司员工办公期间耗用的文具、纸张、印刷、邮电通信、办公用品（比如、计算器、打印机等）及图书及报刊杂志等费用。

以上费用进项税额抵扣税金较高的情况下，容易被识别和监控，超过一定的监测值（税局设置的一定的比例）就会触发税收评估，企业发生以上费用，一是保证相关业务真实发生（非真实的业务，金税四期强大的数据比对下，很容易发现异常），二是留有相关资料备查，不要仅凭发票抵扣和税前列支。

开头讲到的明确不得抵扣增值税的情况具体包括哪些呢？

根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[]36号）文第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；

②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；

④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；

⑦财*部和国家税务总局规定的其他情形。