税务筹划案例

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六个典型的税收筹划案例

案例一：企业[ye]奖金如何发放可减少个税?

胡先生每月工资、薪金元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖元。那么为了帮员工减少个人[ren]税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢?

方案1：一次性[xing]发放

工资部分低于免征额，不用[yong]纳税[shui]奖金部分。应纳税额=×20%-75=元。

方案[an]2：年终奖分三次下发

例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放元。工资部分低于免征额，不用[yong]纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=×15%-=元三个月共纳税：×=元。

案例二：如何利用转换职业身[shen]份来节税?

李响[xiang]原就职于足球专业报纸，由于她报道足球[qiu]视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女[ru]士的月薪为元。从职业身份的角[jue]度考虑，哪种才是降低税负的[de]最佳筹划方案呢?

方案1：李女士调入体[ti]育报社

收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：(-)×0%-75=元。

方案2：李女士作为自由撰稿人

收入属于劳务报酬所得，其[qi]应纳个人所[suo]得税：×(1-20%)×0%-=元。

方[fang]案：以[yi]稿酬形式支付李女士所得[dei]

其应纳个人所得税：×(1-20%)×20%×(1-0%)=元

案例三：企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?

易先生准备承包一个企业，承包期为年6月1日至年月1日。年6月1日[ri]至年月1日期间，企业固定资产折旧元，上缴租赁费[fei]元，预计实现会计利润元(已扣除租[zu]赁费，未[wei]扣除折[zhe]旧费)，易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月元。

在营业[ye]执照上，易先生目前面临着两个选择，要么继续使用原有企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?

方案1：变更为[wei]个体工商户

本年度应纳税所得额=-×10=4元

换算成全年[nian]的所得额=4÷10×12=5元

年应纳税额=5×5%-=元

实际应纳税额=÷12×10=10元

易先生实际取得的税后利润=-10=元

方案2：仍使用原企业[ye]的营业执照

该企[qi]业应纳税所[suo]得额=-+=90元

应纳企业所得税=90×27%=元

易[yi]先生实际取得承包、承租收入=--=40-=元[yuan]

应纳个人所得税=(-×10)-0=元

易先生实际取得的税后利润=-=元

案例四：如何通过调整薪酬结[jie]构来节税?

某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所[suo]得[dei]0元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租元。那么，张先生应纳个人所得税的税额[e]为：(0-)×10%-=45元。

为了帮张先生降低[di]税负，在不增加雇主费用[yong]的情况下，公司可以怎么做呢[ni]?

税务筹划方案：公司为易先生提供给免费住房，工资下调到每月[yue]元，由于个人所得收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担不变。那么，易先生应纳个人所得税的税额为：(-)×10%-=元。经过规[gui]划，易先生降低税负45-=元[yuan]。

案例五：如何通过收入项目费用化来减少个税?

某美少女作家近[jin]期准备创作一本小说，需要到外地[di]去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万[wan]元。体验生活费可以由美[mei]女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿[gao]费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢?

方案1：美少[shao]女作[zuo]家自己负担费用

应纳个人所得税的税额[e]为：00×(1-20%)×20%×(1-0%)=元

实际税后收入为：00--=元

方案2：出版社支付体验生活费用

实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳个人所得税的税额为：1×(1-20%)×20%×(1-0%)=16元

实际[ji]税后收入为：1-16=1元

案例六：企业做何种纳税人税负较轻?

某生产性企业，年销售收入万[wan]元，可抵扣购[gou]进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻?

税[shui]务筹划方案：企业[ye]的增值率为(-90)÷=40%。无差[chai]别平衡点增值率5.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核[hu]算的企业，使其销[xiao]售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元

关于税收筹划成功的案例都有哪些

企业税收筹[chou]划是为企业经营管理服务的，它应该符合企业的价值目标[biao]。企业的价值目标是获取最大的折现净现金流量。故成功税务[wu]筹划亦应该是[shi]使企业获得最大折现净现金流量。

目前常见的税收筹划成功标准有如下几种：

1、某种税绝对金额减少;2、所有税负绝对金额减少[shao];、净利[li]润最大化;4、折现的净现金流量最大化。上[shang]述税收筹划标准中，除了第四种外，其他都是不完整[zheng]的。

案例：分拆运输业务设立子公司

某税务师事务所4年接受了A公司的一个税收[shou]筹划任务。A公司是一家从事冷饮食品的公司，企业销售食[yi]品时公司的内部车队负责运输。公司年运输销售产品全年的不含税销售额为万元(含税万元)，当年发生的成本费[fei]用共计为10万元，其中可抵扣进项的金额为万元[yuan]，不可抵扣[kou]的金额为0万元。

经测算，万元的[de]销售额中运输费用占万[wan]元的运输费用，而运费中可抵[di]扣的油料费用和修理[li]费用占万元，不可抵扣的费用占万元。企业增值税率为17%，交[jiao]通[tong]运输业税率为%，城[cheng]建税率为7%，教育[yu]费附加为%.

公司管[guan]理层认为运输费用缴17%的增值税有点亏，要求税务师事[shi]务所想办法降低企业总税负，实现公司利润的最大化。筹划员老[lao]李在接受公司任务后，经过一番[pan]仔细研究，提出了一种筹划方案：企业把运输业务分开成为一个独立的运输子公司。在分拆设立运输公司后，每年会增加人工费4万元和管理费用万元共计7万元。

分[fen]析

筹划前：企业应纳[na]的增值税×17%-×17%=(万元);城建税和教[jiao]育费附加为×7%+×%=(万元);企业所得税为[wei](-10-)×%=(万元);净利润-10--=(万元)。

筹划后分为两种情况：若购货方为小规模纳税人，因为购方勿需进项抵扣，新成立运输公司每年1万元的含税销售收入可以保[bao]持不变。分立后的A公司销售额含税为(不含税销售额为万元)。分立后的A公司与运输公司应纳增值税与营业税[shui]合计为×17%-(-)×17%+1×%=(万元)。

两公司应纳的城建税与教育费附加为×(7%+%)=(万元);两公司应纳的所得税为[(+1)-(10+×17%)-6--7]×%=(万元);两公司[si]净利润[run]为(+1)-(10+7+×17%)-6--=(万元)。因为分拆[chai]后的两公司净利润增加-=61(万元)，此方案可行。

如果购货方为一般纳税人，此时对运输公司而言：购货方原来的购货成本为1÷1.17=(万元)，万元的销项[xiang]为对[dui]方的抵扣项。按交易法则，企业的筹划不能使交易的对[dui]方利益受损，否则的话交易不[bu]能成立。此时的运费收入÷(1-7%)=(万元)时购货方抵扣后的成本仍为万元。

运输公司销售收入最[zui]大可能是每年万元。新成[cheng]立的运输公司营业收入为万元。分立[li]后的A公司与运输公司应纳增值[zhi]税与营业税合计为×17%-(-)×17%+×%=(万元)。

两公司应纳的城建税与教育费附加为.27×(7%+%)=(万元);两公司应[ying]纳的所得税为[(+)-(10+7+×17%)--]×%=(万元);两公司净利润为(+)-(10+7+×17%)---=(万元)。因为公司净利[li]润较分立前增加-=0(万元)，此方[fang]案[an]不具有实用价值。

下面是公司分立前后的[de]一组数据：分立前[qian]，A公司应纳增值税为万元，城建税和教育附加万元，所得税为万元，税负小计万元，税后净利万[wan]元。当购方为小规模纳税人时，A公[gong]司应纳增值[zhi]税为万元，营业税6万元，城[cheng]建[jian]税和教育附加万元，所得税为万元，税负小计万元，税后净利万元。

当购方为一般纳税人时，A公司和运输公司应纳增值税为万元，营业税万元，城建税和教育附加万元，所得税为90万元，税负小计万元，税后净利万元。当购货方为小规模纳[na]税人时，分立收益61万元，为一般纳税人时收益0万元。

点评：

从以上数据中可[ke]观[guan]察出[chu]如[ru]下几点：

1、筹划方[fang]案不是仅仅针对一种税进行筹划，而是针对涉及的所有税种进行筹划，要计[ji]算所有的税种和。目前有些筹划案例仅仅针对一种税进行筹划[hua]，比较单一税种节约金额进行决策是不科学的。上例**公司分立后购方为一般纳税人时[shi]各税小计为万元，比分立前少万元，但此方案并不具有实用价值[zhi]。

2、上例A公司考[kao]虑[lv]分立公司的[de]费用后，公司分立后要产生7万元费用，若公司分立所产生的费用[yong]大于或等于节约额，从而使税后净利无增加额。此方案亦不可行。

、A公司在销售时要注意合同的签订。在合同中要注[zhu]明运费由运输公司自己收取，开给购货方的[de]发票是运输公司的票据。否则的话运费计入销[xiao]售额中计税则得不偿失。

4、对同一公司进[jin]行筹[chou]划时，因为考虑购货方的纳税身份问题，可能会[hui]对税收筹划方案[an]采纳[na]与否产生很大的影响。