问题1

区*府给企业拨付的，支持企业生产线平台建设的专项资金，文件中提到是从中小企业发展资金中拨付的，企业怎么入账比较好？年底要求企业提供资金使用情况报告。

铂略答

根据财税（）70号文件

一、企业从县级以上各级人民*府财*部门及其他部门取得的应计入收入总额的财*性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财*部门或其他拨付资金的*府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

你公司取得的专项资金如果符合上述条件，可以作为不征税收入核算，计入其他收益科目。

问题：2

我公司用美元账户美元向境外付汇，采购运输服务。取得境外运输发票，要转换成人民币进费用。银行存款减少的是美元，费用入账的是人民币，怎么做账务处理？

铂略答

外币账户在账务处理上有两种方法，分账制和统账制。

(1)分账制：只有银行等少数金融企业采用。日常核算以外币原币记账，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记账本位币会计报表。

(2)统账制：在发生外币业务时，即折算为记账本位币入账。大多数企业采用。

在统账制下，外币账户采用双币记账，即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。

外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。

问题3

打款后，对方废业，开不出发票，打款方账务如何处理？

铂略答

账务处理，需要根据你公司该笔业务处理，如果是预付款的，借：预付账款贷：银行存款，如果对方废业，不能取得发票，可以根据国家税务总局（）28号公告要求，准备相关资料，即使没有发票也可以从预付账款中转入成本费用，或者资产成本，从税前扣除。

第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款 项至第三项为必备资料。

问题4

我公司去年12月份销售一批货物，这批货物因使用时质量没达到客户要求，在今年7月份发生退货。这批货退回账务处理是冲减当月销售，还是通过以前年度损益核算？

铂略答

既然“去年12月份销售……今年7月份发生退货”，则并非资产负债表日后事项。

根据《企业会计准则第14号——收入》第九条规定：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔〕号） 条相关规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

因此，上述业务，应于退回之时，依照法定流程开具红字发票，进行账务、税务相应处理即可。

借：应收账款等（负数）

贷：主营业务收入（负数）

应交税费——应交增值税（销项税额）（负数）

借：主营业务成本（负数）

贷：库存商品（负数）

问题5

请问公司注销，无法实现的其他应收和其他应付账款应该怎么做账？借贷方分别是什么？

铂略答

若不能收回“其他应收款”，结转营业外支出。

借：营业外支出

贷：其他应收款

若经法定程序，无法且不再支付“其他应付款”，结转营业外收入。

借：其他应付款

贷：营业外收入

问题6

车辆 次入账的原值包括什么？ 次的燃油费，过路费等如何入账？

铂略答

根据《企业会计准则第4号——固定资产》第八条外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

对于车辆来讲，入账价值一般包括车款、车辆购置税、挂牌费用或者过户税费等。但是，保险费用以及上述燃油费、过路费等，则应当作为当期损益等处理，不计入车辆成本。

问题7

我公司与客户有个诉讼，判决已生效，要求对方承担我们支付的律师费，现在事务所把发票开给我们了，客户还没把判决书上的律师费给我们，我们需要把律师费先转给事务所，这个应该怎么入账？入费用还是挂往来？

铂略答

这个问题可能两种理解：

一、您公司打官司，聘请律师服务，支付律师费用，取得相关发票，这都是正常业务活动。如上所述，对方只是“承担”，也就是说，您的费用还是您的费用，对方只是补偿给您；并非上述费用您公司没有发生。因此，您支付律师费用应当正常确认管理费用，取得对方补偿确认营业外收入即可。即：费用、收益同时确认。

二、另一种观点认为，既然判决对方承担，则您应将上述律师费用通过往来科目核算即可；若已确认费用，也可转入往来。

其实，两种做法对于结果影响不大；您可自行斟酌择定之。

问题8

国家在疫情期间免除的单位养老、失业、工伤要不要做账务处理？

铂略答

此属于直接减免，（全免情形）直接不必计提或者（减收情形）按照实际缴纳金额计提即可。

可以参考《企业会计准则第16号——*府补助》应用指南：除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的*府补助。

问题9

单位购买的财务软件，应该如何做账？分录是什么？

铂略答

计入“无形资产”科目。

购买时：

借：无形资产——财务软件

贷：银行存款等；

摊销时：

借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销。

声明：

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